1.本題本由給定資料與作答要求兩部分構(gòu)成?？荚嚂r(shí)限為150分鐘。其中，閱讀給定資料參考時(shí)限為40分鐘，作答參考時(shí)限為110分鐘。滿分100分。

　　2.請(qǐng)?jiān)陬}本、答題卡指定位置上用黑色字跡的鋼筆或簽字筆填寫(xiě)自己的姓名和準(zhǔn)考證號(hào)，并用2B鉛筆在準(zhǔn)考證號(hào)對(duì)應(yīng)的數(shù)字上填涂。

　　3.請(qǐng)用黑色字跡的鋼筆或簽字筆在答題卡上指定的區(qū)域內(nèi)作答，超出答題區(qū)域的作答無(wú)效。

　　4.待監(jiān)考人員宣布考試開(kāi)始后，你才可以開(kāi)始答題。

　　5.所有題目一律使用現(xiàn)代漢語(yǔ)作答，未按要求作答的，不得分。

　　6.監(jiān)考人員宣布考試結(jié)束時(shí)，考生應(yīng)立即停止作答，將題本、答題卡和草稿紙都翻過(guò)來(lái)留在桌上，待監(jiān)考人員確認(rèn)數(shù)量無(wú)誤、允許離開(kāi)后，方可離開(kāi)。

　　1.2013年4月10日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議由國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)主持召開(kāi)。會(huì)議指出，實(shí)行“營(yíng)改增”是推進(jìn)財(cái)稅體制改革的“重頭戲”。會(huì)議決定進(jìn)一步擴(kuò)大“營(yíng)改增”試點(diǎn)，并逐步在全國(guó)推行，這有利于解決因局部地區(qū)試點(diǎn)導(dǎo)致的政策差異和稅收征管風(fēng)險(xiǎn)等問(wèn)題。

　　擴(kuò)大地區(qū)試點(diǎn)，自2013年8月1日起，將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營(yíng)改增”試點(diǎn)在全國(guó)范圍內(nèi)推開(kāi)，適當(dāng)擴(kuò)大部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)范圍，將廣播影視作品的制作、播映、發(fā)行等納入試點(diǎn)。據(jù)測(cè)算，2013年全部試點(diǎn)地區(qū)企業(yè)將減輕負(fù)擔(dān)約1200億元。擴(kuò)大行業(yè)試點(diǎn)，擇機(jī)將鐵路運(yùn)輸和郵電通信等行業(yè)納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)。力爭(zhēng)“十二五”期間全面完成“營(yíng)改增”改革。通過(guò)實(shí)行“營(yíng)改增”，激發(fā)企業(yè)活力，形成新的增長(zhǎng)點(diǎn)，不斷擴(kuò)大就業(yè)，增加居民收入，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展。會(huì)議要求，各地區(qū)、各有關(guān)部門(mén)要認(rèn)真總結(jié)試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)，完善改革試點(diǎn)方案，精心組織，確保試點(diǎn)平穩(wěn)有序推進(jìn)。跟蹤分析試點(diǎn)中的新情況新問(wèn)題，及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施。隨著“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍擴(kuò)大，要推動(dòng)進(jìn)一步完善增值稅制度，加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票管理，研究合理調(diào)整增值稅分成比例，理順中央與地方分配關(guān)系。各級(jí)政府要轉(zhuǎn)變政風(fēng)，倡儉治奢，過(guò)緊日子，把錢(qián)用在刀刃上，為推進(jìn)“營(yíng)改增”創(chuàng)造條件。

　　2.中央財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)經(jīng)研究院院長(zhǎng)王雍君表示，將鐵路運(yùn)輸和郵電通信擇機(jī)納入營(yíng)改增試點(diǎn)，主要是考慮到這兩個(gè)行業(yè)每年?duì)I業(yè)額相對(duì)較大，而且在涉及增值稅的抵扣環(huán)節(jié)計(jì)算等方面時(shí)不那么困難。C專家表示，2012年。財(cái)政部下發(fā)文件將鐵路企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅下劃地方，為鐵路運(yùn)輸業(yè)納入營(yíng)改增試點(diǎn)做好了前期準(zhǔn)備。郵電通信業(yè)由于涉及的企業(yè)數(shù)比較少，而且基本上都是央企，有利于推進(jìn)營(yíng)改增試點(diǎn)工作。兩個(gè)關(guān)系國(guó)計(jì)民生的服務(wù)行業(yè)即將進(jìn)入營(yíng)改增試點(diǎn)，效果如何也廣被期待。北京物資學(xué)院物流學(xué)院副教授姜旭說(shuō)，與交通運(yùn)輸行業(yè)一樣，將鐵路運(yùn)輸納入營(yíng)改增范疇。實(shí)際上是推動(dòng)鐵路融入服務(wù)業(yè)的具體體現(xiàn)，不但可以降低物流成本，還能夠推動(dòng)大交通一體化，縮短城市之間的差距，意義深遠(yuǎn)。但就兩大行業(yè)何時(shí)正式開(kāi)始試點(diǎn)，還沒(méi)有定數(shù)。可以佐證的是，2012年建筑安裝業(yè)曾被提及要納入試點(diǎn)，但由于在抵扣以及稅負(fù)問(wèn)題上難以協(xié)調(diào)，最終被暫時(shí)擱置。對(duì)于此次“營(yíng)改增”試點(diǎn)擴(kuò)圍。經(jīng)濟(jì)之聲特約評(píng)論員、中國(guó)改革發(fā)展研究院經(jīng)濟(jì)研究所所長(zhǎng)匡賢明認(rèn)為這是個(gè)利好消息。從前期試點(diǎn)情況看，試點(diǎn)行業(yè)的企業(yè)總體稅負(fù)減輕不少。今后，廣播影視制作行業(yè)、鐵路運(yùn)輸、郵電通信也會(huì)納入試點(diǎn)。有人建議，稅率的設(shè)計(jì)要更加科學(xué)和具體。比如。如果中國(guó)聯(lián)通改革試點(diǎn)，適用6%的增值稅率，企業(yè)稅負(fù)率會(huì)下降2.4%，利潤(rùn)將會(huì)增加五成以上；反之，如果適用11%的增值稅率，稅負(fù)率將增加約1.4%.企業(yè)盈利就會(huì)有三成被吞噬。對(duì)此，匡賢明表示：“這個(gè)問(wèn)題不是現(xiàn)在才出現(xiàn)，上海2011年試點(diǎn)時(shí)也出現(xiàn)了這個(gè)問(wèn)題。但是，營(yíng)改增的基本出發(fā)點(diǎn)是降低企業(yè)稅負(fù)，稅務(wù)總局的表態(tài)是至少保持平穩(wěn)。然后略有下降，也就是說(shuō)，這項(xiàng)改革基本屬于就低不就高的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)定的，這是改革的一個(gè)基本原則。

　　第二，具體的稅率我覺(jué)得可以進(jìn)一步優(yōu)化，基本出發(fā)點(diǎn)是減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、激發(fā)活力，現(xiàn)實(shí)生活中出現(xiàn)因營(yíng)改增而增加稅負(fù)的可能性不太大，不必太過(guò)擔(dān)心。當(dāng)然，具體細(xì)節(jié)上的進(jìn)一步科學(xué)化，我認(rèn)為是必須的?！睋?jù)中國(guó)證券報(bào)報(bào)道，“營(yíng)改增”試點(diǎn)地區(qū)紛紛降低2013年度財(cái)政收入目標(biāo)。為“營(yíng)改增”預(yù)留空間。例如，北京、天津、浙江預(yù)計(jì)2013年地方公共財(cái)政收入分別增長(zhǎng)9%、12%和8%，比2012年分別下降1、3、0.5個(gè)百分點(diǎn)。

　　業(yè)內(nèi)人士預(yù)計(jì)，除稅收的“量變”，進(jìn)一步擴(kuò)大“營(yíng)改增”試點(diǎn)將帶來(lái)制度上的“質(zhì)變”，會(huì)引起分稅制改革破冰。這位人士表示。目前地方主體稅種仍是營(yíng)業(yè)稅。當(dāng)“營(yíng)改增”試點(diǎn)在全國(guó)范圍內(nèi)全面鋪開(kāi)后，這一主體稅種地位將動(dòng)搖。當(dāng)務(wù)之急是為地方找到新的“財(cái)源”，保證民生等剛性支出。多位專家建議，可將房產(chǎn)稅、資源稅等作為考慮對(duì)象。分析人士表示，一般增值稅在中央與地方之間的分成比例為“75：25”。為調(diào)動(dòng)地方積極性?！盃I(yíng)改增”試點(diǎn)地區(qū)由營(yíng)業(yè)稅改為增值稅的收入全歸地方。

　　F專家透露，這僅是權(quán)宜之計(jì)。某試點(diǎn)地區(qū)較可行的試行方案是將中央與地方的增值稅分成比例調(diào)整為“55：45”。社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院院長(zhǎng)高培勇指出。目前營(yíng)業(yè)稅幾乎是我國(guó)地方政府唯一的主體稅收，一旦取消營(yíng)業(yè)稅，增值稅規(guī)模將更大，由此帶來(lái)的如何構(gòu)建地方稅體系、如何重新分配中央與地方稅收劃分等問(wèn)題。都需要對(duì)現(xiàn)行財(cái)稅體制進(jìn)行深度改革。財(cái)政部財(cái)科所副所長(zhǎng)劉尚希認(rèn)為?！盃I(yíng)改增”的改革絕不僅限于稅收制度改革層面。對(duì)財(cái)政體制的相應(yīng)調(diào)整和完善必然會(huì)產(chǎn)生連鎖效應(yīng)，會(huì)涉及到轉(zhuǎn)移支付、中央與地方、地方各級(jí)政府間的收入劃分及事權(quán)和支出責(zé)任劃分，甚至涉及政府與企業(yè)、居民之間的關(guān)系，可謂改革牽一發(fā)而動(dòng)全身，應(yīng)抓住“營(yíng)改增”改革契機(jī)。加快推進(jìn)新一輪經(jīng)濟(jì)體制改革。

　　3.“‘營(yíng)改增’讓我們小微企業(yè)受益匪淺?！闭劶啊盃I(yíng)改增”，創(chuàng)業(yè)兩年多的合肥海博知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理有限公司總經(jīng)理高程華喜形于色。這項(xiàng)改革不僅讓她的公司稅負(fù)減少了40%以上。同時(shí)下游企業(yè)稅負(fù)也得以降低。高程華在2011年創(chuàng)辦了合肥海博知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理有限公司。這是一家專業(yè)從事知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理、科技基金申請(qǐng)咨詢、科技認(rèn)定咨詢以及相關(guān)配套服務(wù)的專業(yè)化服務(wù)公司。屬于安徽省試點(diǎn)“營(yíng)改增”涉及的行業(yè)范圍?！按致怨烙?jì)，公司一年可省6萬(wàn)元以上?！备叱倘A說(shuō)。“營(yíng)改增”之前，她的公司每年要按照營(yíng)業(yè)額度的5%繳納營(yíng)業(yè)稅，“營(yíng)改增”后，公司稅負(fù)降低為營(yíng)業(yè)額總量的3%。僅僅是2012年的11月、12月兩個(gè)月，公司稅負(fù)就減少了1萬(wàn)多元。6萬(wàn)元對(duì)大型企業(yè)而言九牛一毛，但對(duì)創(chuàng)業(yè)伊始的小微企業(yè)卻能派上不少用場(chǎng)?！斑@筆錢(qián)可以為企業(yè)尋找新的空間，也可以作為公司培訓(xùn)專業(yè)人才的技術(shù)投人。”高程華表示。她說(shuō)，除了自己的企業(yè)可以從“營(yíng)改增”受益，下游企業(yè)也得到了實(shí)實(shí)在在的好處。因?yàn)樗墓究梢越o下游企業(yè)開(kāi)具發(fā)票，下游企業(yè)憑此折算成本抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。稅負(fù)同樣減輕了。也就是說(shuō)，假設(shè)企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本100元，產(chǎn)值150元，按照50元為基準(zhǔn)繳稅，而不再像以往的營(yíng)業(yè)稅按照150元為基準(zhǔn)計(jì)算稅負(fù)。業(yè)內(nèi)人士分析認(rèn)為，“營(yíng)改增”能讓企業(yè)減少重復(fù)交稅。就營(yíng)業(yè)稅而言。其流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)越多，重復(fù)征稅現(xiàn)象越嚴(yán)重。同時(shí)，現(xiàn)行稅制下，增值稅與營(yíng)業(yè)稅征收對(duì)象不同。使增值稅無(wú)法形成一個(gè)完整的鏈條，銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額之間不配比，也容易導(dǎo)致重復(fù)征稅。減稅讓利并非“營(yíng)改增”的惟一目標(biāo)，專家指出，打破第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展瓶頸。推動(dòng)第三產(chǎn)業(yè)細(xì)分化、專業(yè)化是其中一個(gè)重要目的。服務(wù)業(yè)主要交納營(yíng)業(yè)稅，過(guò)去企業(yè)為減少重復(fù)交稅。容易向“大而全”或“小而全”方向發(fā)展。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，消除了重復(fù)征稅。企業(yè)就可以放下包袱向?qū)I(yè)化細(xì)分發(fā)展。上海市政府發(fā)展研究中心主任周振華認(rèn)為。營(yíng)業(yè)稅改為增值稅不僅是減稅的數(shù)量問(wèn)題，主要是改變了經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的機(jī)制。對(duì)第三產(chǎn)業(yè)分工的細(xì)化很有意義?？芍^是一次革命性的變革。對(duì)大多數(shù)企業(yè)而言?！盃I(yíng)改增”后能得到不少實(shí)惠，但不同類型企業(yè)獲益不一。南京財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政與稅務(wù)學(xué)院稅務(wù)系主任陸新葵副教授介紹說(shuō)。營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是全部營(yíng)業(yè)額，如果一件商品由生產(chǎn)者流通到消費(fèi)者手上，中間環(huán)節(jié)越多，重復(fù)征稅的次數(shù)就越多。而增值稅的計(jì)稅依據(jù)僅僅是本次增值額，無(wú)論其中間環(huán)節(jié)有多少，企業(yè)的負(fù)擔(dān)都能降低?！盃I(yíng)改增”試點(diǎn)后，因增值稅是對(duì)銷售額扣除進(jìn)項(xiàng)等費(fèi)用后的差價(jià)征稅。所以整體上企業(yè)稅負(fù)減輕?！案母镌圏c(diǎn)后，對(duì)于那些可扣除設(shè)備、物料比較多，物流環(huán)節(jié)比較多的企業(yè)而言，得到的實(shí)惠比較多?！标懶驴麖?qiáng)調(diào)說(shuō)。一些大型交通運(yùn)輸企業(yè)，原來(lái)交營(yíng)業(yè)稅，其適用稅率為3%.如果一年運(yùn)費(fèi)收入為500萬(wàn)元，則要交15萬(wàn)元稅，改革后，購(gòu)置交通設(shè)備和加油時(shí)進(jìn)行增值稅抵扣后。稅負(fù)較原先減少5.23萬(wàn)元；對(duì)文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)的企業(yè)來(lái)說(shuō)，原來(lái)購(gòu)置設(shè)備時(shí)需要繳納增值稅。銷售創(chuàng)意產(chǎn)品時(shí)需要繳納營(yíng)業(yè)稅，改革后，只須對(duì)產(chǎn)品增值的部分繳稅：另外，此次試點(diǎn)擴(kuò)充到的廣播影視作品行業(yè)，有人估算，“營(yíng)改增”可能將原來(lái)相關(guān)5%的稅率進(jìn)一步降低。除企業(yè)得到實(shí)惠外。消費(fèi)者也是受益者?！盃I(yíng)改增后，如果企業(yè)或行業(yè)的實(shí)際稅負(fù)降低了。會(huì)導(dǎo)致產(chǎn)品的銷售價(jià)格有適當(dāng)?shù)南陆?。從而有利于消費(fèi)者降低購(gòu)買(mǎi)成本。營(yíng)業(yè)稅是我國(guó)地方第一大稅種，企業(yè)和消費(fèi)者得實(shí)惠后，政府稅收可能減少。對(duì)此，地方政府表示并不擔(dān)心。因?yàn)闇p稅有利于企業(yè)發(fā)展。企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況好。政府的稅基就可能越做越大。上海市副市長(zhǎng)屠光紹也說(shuō)：”只要把稅制的障礙掃除，有利于服務(wù)業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。哪怕是犧牲一些稅收收入也是值得的。“

　　4.2012年12月18日。一項(xiàng)調(diào)查顯示，上?！睜I(yíng)改增“試點(diǎn)后。有64.1%的受訪企業(yè)稅負(fù)減輕或基本不變，24.2%的企業(yè)稅負(fù)下降超過(guò)30%。小規(guī)模納稅人企業(yè)全部實(shí)現(xiàn)減負(fù)。其中48%的企業(yè)稅負(fù)下降超過(guò)40%。這項(xiàng)調(diào)查由國(guó)家統(tǒng)計(jì)局上海調(diào)查總隊(duì)對(duì)試點(diǎn)涉及的6+1行業(yè)（即提供研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)和交通運(yùn)輸業(yè)）中的部分企業(yè)開(kāi)展調(diào)研。本次調(diào)查通過(guò)問(wèn)卷與座談相結(jié)合的形式進(jìn)行。樣本包括閔行區(qū)、奉賢區(qū)、松江區(qū)、金山區(qū)的128家企業(yè)。這次”營(yíng)改增“試點(diǎn)涉及的行業(yè)中，物流輔助服務(wù)業(yè)和有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)業(yè)受惠最多。分別有82.4%和81.3%的受訪企業(yè)稅負(fù)減輕。一般納稅人企業(yè)稅率雖有所調(diào)整。但由于”營(yíng)改增“使本企業(yè)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅增加以及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模擴(kuò)大使可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅增加。實(shí)際稅負(fù)也明顯減輕?！睜I(yíng)改增“消除重復(fù)征稅。為處在困境中的企業(yè)”雪中送炭“：為經(jīng)營(yíng)狀況較好的企業(yè)提供擴(kuò)大規(guī)模的良機(jī)。為其”錦上添花“。調(diào)查顯示，30.5%的受訪企業(yè)對(duì)”營(yíng)改增“試點(diǎn)表示”很滿意“，40.6%的受訪企業(yè)對(duì)”營(yíng)改增“試點(diǎn)表示”較滿意“，兩者合計(jì)達(dá)到71.1%。總體來(lái)看，”營(yíng)改增“對(duì)企業(yè)利大于弊，受訪企業(yè)對(duì)其發(fā)展前景普遍看好。”營(yíng)改增“后，多數(shù)企業(yè)稅負(fù)下降，企業(yè)負(fù)擔(dān)減輕，資金更加充裕。對(duì)部分稅負(fù)增加的企業(yè)，財(cái)稅部門(mén)也及時(shí)出臺(tái)并落實(shí)了財(cái)政扶持政策。幫助企業(yè)渡過(guò)難關(guān)。不過(guò)，調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，有35.9%的受訪企業(yè)反映稅負(fù)增加。其中，交通運(yùn)輸業(yè)和鑒證咨詢服務(wù)業(yè)受影響較大。有58.6%的交通運(yùn)輸業(yè)受訪企業(yè)稅負(fù)增加。他們認(rèn)為稅負(fù)增加的主要原因是實(shí)際稅率的提高，即原來(lái)按營(yíng)業(yè)額的3%繳納營(yíng)業(yè)稅改為按增值業(yè)務(wù)的11%繳納增值稅。雖然進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍已漸趨合理，但企業(yè)仍有不清楚、不明確的地方。43.4%的信息技術(shù)服務(wù)業(yè)、文化創(chuàng)意服務(wù)業(yè)、鑒證咨詢服務(wù)業(yè)受訪企業(yè)稅負(fù)增加。、另外。部分企業(yè)提出，希望提供高效便捷的政策咨詢服務(wù)平臺(tái)，進(jìn)一步簡(jiǎn)化稅負(fù)增加部分返還流程。健全”營(yíng)改增“相關(guān)的各類稅費(fèi)征收制度。此次把現(xiàn)代服務(wù)業(yè)納入”營(yíng)改增“試點(diǎn)范圍，目的是降低現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的稅負(fù)、促進(jìn)其發(fā)展。但調(diào)查顯示。有相當(dāng)部分的研發(fā)、信息技術(shù)服務(wù)業(yè)企業(yè)和文化創(chuàng)意服務(wù)業(yè)企業(yè)以及物流輔助服務(wù)業(yè)企業(yè)稅負(fù)增加。其中，有92.9%的受訪企業(yè)認(rèn)為”實(shí)際稅率提高“是其稅負(fù)增加的主要原因。42.9%認(rèn)為”房租、物業(yè)等費(fèi)用在總成本中占比較大的項(xiàng)目不能完全抵扣“是其稅負(fù)增加的主要原因。調(diào)查建議，為促進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展，扶持小微型服務(wù)企業(yè)發(fā)展，使現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)真正能從”營(yíng)改增“中得到實(shí)惠。建議適當(dāng)降低其稅率。此外，調(diào)查還建議，在當(dāng)前形勢(shì)下。適度延長(zhǎng)部分優(yōu)惠政策的有效期。幫助航運(yùn)企業(yè)渡過(guò)困難時(shí)期：為一些勞動(dòng)密集型及科技型服務(wù)企業(yè)創(chuàng)造更寬松有利的發(fā)展環(huán)境。

　　5.現(xiàn)行稅制以營(yíng)業(yè)收入的全部金額征收營(yíng)業(yè)稅，不僅存在重復(fù)征稅現(xiàn)象。而且不利于企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)水平、降低成本、增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。同時(shí)，由于稅負(fù)大多數(shù)都轉(zhuǎn)嫁給了消費(fèi)者，也不利于擴(kuò)大消費(fèi)需求。加大”營(yíng)改增“試點(diǎn)力度，并盡快擴(kuò)大到所有地區(qū)、所有相關(guān)行業(yè)。無(wú)疑對(duì)減輕企業(yè)和納稅人負(fù)擔(dān)、促進(jìn)消費(fèi)、發(fā)揮消費(fèi)對(duì)經(jīng)濟(jì)的拉動(dòng)作用具有十分重要的意義。

　　現(xiàn)在的問(wèn)題是，由于”營(yíng)改增“主要涉及交通運(yùn)輸、現(xiàn)代服務(wù)、建筑、餐飲等三產(chǎn)服務(wù)行業(yè)。特別是交通運(yùn)輸和現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)。在稅費(fèi)改革還嚴(yán)重滯后。各種游離于稅收之外的收費(fèi)項(xiàng)目還較多的情況下?！睜I(yíng)改增“效果也會(huì)受到很大限制。增值稅與營(yíng)業(yè)稅相比。最大的特點(diǎn)就是可以抵扣，亦即增值部分才需要繳稅。但是，在實(shí)施過(guò)程中。很多收費(fèi)項(xiàng)目并不能抵扣。如過(guò)橋過(guò)路費(fèi)、各種行政事業(yè)性收費(fèi)、攤派等。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，無(wú)疑與稅收一樣。但按照相關(guān)政策規(guī)定。則不屬于抵扣范圍。如此一來(lái)，交通運(yùn)輸、物流企業(yè)等，在”營(yíng)改增“后，可能就很難得到實(shí)惠。搞不好，稅負(fù)還會(huì)出現(xiàn)上升。雖然按照國(guó)家稅務(wù)總局相關(guān)負(fù)責(zé)人的介紹。實(shí)行”營(yíng)改增“后，稅負(fù)上升的企業(yè)只有5%左右。但是，具體到某個(gè)行業(yè)、某個(gè)地區(qū)，則有可能比重會(huì)更高，如物流企業(yè)、物流企業(yè)較多的中心地區(qū)等。在這樣的情況下。如何在推行”營(yíng)改增“的同時(shí)，加快稅費(fèi)制度改革，全面推行費(fèi)改稅，將收費(fèi)項(xiàng)目也全部納入到稅收制度范疇。以稅收的方式改變目前的收費(fèi)現(xiàn)狀，是十分迫切的問(wèn)題。必須注意到。就算實(shí)行”營(yíng)改增“后，95%的企業(yè)稅負(fù)出現(xiàn)了下降，但在收費(fèi)項(xiàng)目仍然較多的情況下?！睜I(yíng)改增“的實(shí)際效果也是大打折扣。該抵扣的項(xiàng)目由于是以收費(fèi)的形式存在，沒(méi)有能夠得到相應(yīng)抵扣。相反。如果實(shí)行費(fèi)改稅，企業(yè)不再需要面對(duì)形形色色的收費(fèi)項(xiàng)目，”營(yíng)改增“效果可能要好得多。對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的減負(fù)作用也要大得多。特別是消費(fèi)者，也會(huì)因?yàn)椤睜I(yíng)改增“制度的實(shí)施。得到更多實(shí)惠。

　　6.近日，《21世紀(jì)》就營(yíng)改增實(shí)施情況采訪了中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長(zhǎng)樊勇和財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所所長(zhǎng)賈康。

　　《21世紀(jì)》：營(yíng)改增這一政策被認(rèn)為是2012年財(cái)政政策的一大亮點(diǎn)，引起了廣泛的關(guān)注。請(qǐng)您分析一下，此次營(yíng)改增擴(kuò)大試點(diǎn)有何影響？對(duì)小微企業(yè)有多大作用？

　　樊勇：我個(gè)人認(rèn)為，營(yíng)改增不僅是2012年財(cái)政政策的亮點(diǎn)，而且可以說(shuō)是自1994年以來(lái)，最大的一次稅制改革。增值稅是中央第一大稅收，營(yíng)業(yè)稅是地方第一大稅收，這項(xiàng)改革無(wú)疑是”十二五“期間最重要的財(cái)稅體制改革。相比而言，社會(huì)議論熱烈的個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅等改革，其實(shí)際影響要小得多。營(yíng)改增能夠優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。這不僅僅是對(duì)第三產(chǎn)業(yè)而言，它對(duì)第二產(chǎn)業(yè)也是一個(gè)利好，能促進(jìn)企業(yè)的擴(kuò)大再生產(chǎn)。通過(guò)促進(jìn)企業(yè)專業(yè)化生產(chǎn)程度來(lái)提升企業(yè)的創(chuàng)新能力和盈利能力。此外。營(yíng)改增整體是一項(xiàng)減稅政策，但是具體到每一個(gè)行業(yè)、每一個(gè)企業(yè)，由于生產(chǎn)方式不同。減稅的效果是不一樣的。實(shí)行增值稅，有一個(gè)特點(diǎn)很明顯，就是勞動(dòng)密集程度較高的企業(yè)（因?yàn)槿斯こ杀据^高。而外購(gòu)的設(shè)備及材料較?。┒愗?fù)會(huì)較高。從增值稅的角度講，如果外購(gòu)的設(shè)備、材料或者勞務(wù)當(dāng)中能夠抵扣增值稅的越多，稅負(fù)會(huì)較低，反之，如果全靠自己封閉式進(jìn)行生產(chǎn)的話。沒(méi)有任何的抵扣，那么稅負(fù)就會(huì)偏高。

　　賈康：小微企業(yè)方面可能有一個(gè)問(wèn)題還需要進(jìn)一步考慮。2012年年底前簡(jiǎn)易征收辦法的增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)由原來(lái)的最高5000元/月調(diào)到了最高20000元/月。上海的小微企業(yè)應(yīng)是照簡(jiǎn)便不做抵扣的方法，只對(duì)流轉(zhuǎn)額做一個(gè)匡算，營(yíng)業(yè)額在20000元/月以內(nèi)的企業(yè)沒(méi)有稅負(fù)。20000元/月以上的企業(yè)才進(jìn)行具體的完稅。上海20000元/月以上的企業(yè)覆蓋面是多少，稅務(wù)如何處理。需要調(diào)研之后才能具體分析。我個(gè)人推測(cè)，上海對(duì)營(yíng)業(yè)額在20000元/月以上的小微企業(yè)的處理辦法無(wú)非也是納入現(xiàn)在營(yíng)改增的實(shí)際管理過(guò)程，超出20000元/月的營(yíng)業(yè)額部分與其他企業(yè)的處理方式是一樣的。所以，對(duì)于小微企業(yè)來(lái)說(shuō)，如果在起征點(diǎn)之下，對(duì)它來(lái)說(shuō)沒(méi)有直接影響：如果在起征點(diǎn)之上，就可以納入整體改革方案。

　　《21世紀(jì)》：在減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)和促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整方面。您認(rèn)為營(yíng)改增或者其他結(jié)構(gòu)性減稅政策還有哪些改進(jìn)空間？賈康：我認(rèn)為大方向確定之后，改進(jìn)空間主要還是技術(shù)性的。不是根本性的。新增的試點(diǎn)不一定完全拘泥于上海的方案設(shè)計(jì)，可能會(huì)允許各個(gè)地方有一點(diǎn)自己的特色。最后把共性的經(jīng)驗(yàn)穩(wěn)定下來(lái)，形成一套規(guī)范的覆蓋整個(gè)市場(chǎng)的辦法。這需要磨合操作方案，通過(guò)不斷地試錯(cuò)、調(diào)整，最后使整個(gè)統(tǒng)一市場(chǎng)上全覆蓋的抵扣鏈條按照一套辦法、一套規(guī)則運(yùn)行，從企業(yè)層面來(lái)看，我認(rèn)為很多中小微企業(yè)反映的負(fù)擔(dān)過(guò)重的問(wèn)題需要具體分析。其實(shí)目前負(fù)擔(dān)重的因素主要來(lái)自稅外而非稅內(nèi)，所以結(jié)構(gòu)性減稅一定要結(jié)合非稅收入的清理整頓，對(duì)亂收費(fèi)、亂罰款、亂攤派作糾正，特別是對(duì)一些權(quán)力環(huán)節(jié)的變相索賄行為進(jìn)行懲處。只有這樣才能真正達(dá)到良好的效果，否則征稅方面有所減少，但企業(yè)仍然感覺(jué)負(fù)擔(dān)沉重，仍然對(duì)政府怨氣沖天，而且往往在權(quán)力環(huán)節(jié)面前”有苦說(shuō)不出“，背后訴苦時(shí)，又稅與非稅不分地一古腦說(shuō)成”稅負(fù)過(guò)重。使我們活不下去“。

　　樊勇：第一，如果在其他條件允許的情況下，擴(kuò)大營(yíng)改增的試點(diǎn)地區(qū)、試點(diǎn)行業(yè)，能夠增加其政策效應(yīng)。第二，在增值稅擴(kuò)大征收范圍改革完成后，可以考慮進(jìn)一步優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)。并適當(dāng)下調(diào)名義稅率。當(dāng)然，這是一個(gè)前瞻性的問(wèn)題，需要通盤(pán)考慮我們的財(cái)政支出。如果把營(yíng)業(yè)稅都改為增值稅，增值稅將占到我們國(guó)家稅收的接近60%。那么對(duì)于這樣一個(gè)稅種。能不能減少一些，我覺(jué)得是可以討論的。我們目前的減稅是間接性的，這樣風(fēng)險(xiǎn)比較小，但隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，可以做一些直接式的減稅。

　　《21世紀(jì)》：國(guó)際的相關(guān)理論與實(shí)踐有哪些方面值得我們下一步改革中借鑒？

　　樊勇：增值稅最先起源于法國(guó)，是一個(gè)較新的稅種。但發(fā)展速度很快。實(shí)行增值稅的國(guó)家。

　　20世紀(jì)60年代不到10個(gè)，至今已經(jīng)超過(guò)150個(gè)。其原因主要有兩個(gè)：第一。對(duì)政府來(lái)說(shuō)。增值稅具有很好的籌集財(cái)政收入的能力（尤其在全球經(jīng)濟(jì)不景氣，各國(guó)財(cái)政面臨困境的情況下）：第二，相對(duì)其他類型的流轉(zhuǎn)稅，增值稅具有更好的經(jīng)濟(jì)中性特征。

　　如何優(yōu)化增值稅的制度和管理是目前比較受關(guān)注的。增值稅的最大缺點(diǎn)是具有累退性。因此通常會(huì)對(duì)一些日常生活用品設(shè)置低稅率降低增值稅的累退性。如1994年我國(guó)建立增值稅制度時(shí)對(duì)一些基本生活用品也設(shè)計(jì)了13%的低稅率。但是，國(guó)外最近一些研究表明。設(shè)置低稅率對(duì)消除累退性基本無(wú)效，為充分發(fā)揮增值稅的優(yōu)點(diǎn)，增值稅應(yīng)朝單一稅率的方向發(fā)展。這次改革我們對(duì)交通運(yùn)輸行業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)又增加了11%和6%兩檔低稅率。也就有了17%、13%、11%、6%四檔稅率，其中后面兩檔低稅率并不是為了消除累退性。而是為了平衡行業(yè)之間的稅負(fù)?？梢钥闯?，國(guó)際趨勢(shì)與我們目前的做法是不太一致的。說(shuō)明增值稅的稅率設(shè)計(jì)還值得研究改進(jìn)。

　　7.”營(yíng)改增“是中國(guó)結(jié)構(gòu)性減稅政策的重要內(nèi)容。截至目前，該政策已在上海等九個(gè)省市進(jìn)行試點(diǎn)。到2013年2月底，參加試點(diǎn)的企業(yè)數(shù)達(dá)到了112萬(wàn)戶。國(guó)稅總局?jǐn)?shù)據(jù)顯示。自2012年”營(yíng)改增“試點(diǎn)開(kāi)始至2013年2月份，全國(guó)共實(shí)現(xiàn)減稅超過(guò)550億元。

　　2013年4月22日，財(cái)政部表示，將組織北京、天津、廣東等12個(gè)財(cái)政監(jiān)察專員辦事處。對(duì)試點(diǎn)政策執(zhí)行情況進(jìn)行專項(xiàng)調(diào)查。調(diào)查對(duì)象是試點(diǎn)地區(qū)財(cái)政、國(guó)稅、地稅、人民銀行國(guó)庫(kù)部門(mén)以及試點(diǎn)企業(yè)。財(cái)政部稱，全面了解情況，有助于為下一步試點(diǎn)政策的全面推開(kāi)和補(bǔ)充完善提供對(duì)策建議。調(diào)查重點(diǎn)是試點(diǎn)政策運(yùn)行情況，試點(diǎn)對(duì)地方經(jīng)濟(jì)、財(cái)政、企業(yè)產(chǎn)生的影響，試點(diǎn)的政策效應(yīng)等。調(diào)查采取動(dòng)態(tài)跟蹤的方式進(jìn)行，自2013年4月初開(kāi)始。12月底結(jié)束。對(duì)試點(diǎn)方案確定的”1+6“行業(yè)（交通運(yùn)輸業(yè)以及現(xiàn)代服務(wù)業(yè)6個(gè)行業(yè)）。每個(gè)要選取不少于10戶典型企業(yè)確定為跟蹤企業(yè)。財(cái)政部表示，調(diào)查內(nèi)容主要涉及三個(gè)方面：

　　一是試點(diǎn)工作開(kāi)展情況。包括納入試點(diǎn)范圍行業(yè)類型、數(shù)量、管理方式以及主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。

　　納入試點(diǎn)范圍企業(yè)數(shù)量、性質(zhì)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況及納稅總體情況（含稅負(fù)增減變化），試點(diǎn)政策對(duì)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)、財(cái)政、企業(yè)等產(chǎn)生的影響等。

　　二是動(dòng)態(tài)跟蹤企業(yè)相關(guān)情況。包括改革對(duì)跟蹤企業(yè)所帶來(lái)的影響，稅負(fù)變化情況（同比和環(huán)比）、出口服務(wù)免稅和零稅率免抵退情況。增值稅專用發(fā)票開(kāi)票情況。試點(diǎn)政策在不同地區(qū)執(zhí)行中是否存在差異、具體差異情況及其原因等。

　　三是財(cái)稅政策執(zhí)行情況。包括稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理情況、稅款入庫(kù)情況，地方出臺(tái)的相關(guān)財(cái)政扶持、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)勵(lì)政策執(zhí)行情況及效果，各項(xiàng)試點(diǎn)財(cái)稅政策在執(zhí)行中存在的問(wèn)題等。

　　作答要求

　　一、”營(yíng)改增“擴(kuò)圍引起廣泛討論，請(qǐng)認(rèn)真閱讀”給定資料2“，談?wù)勀愕恼J(rèn)識(shí)。（15分）

　　要求：全面、準(zhǔn)確、條理清楚。不超過(guò)300字。

　　二、請(qǐng)結(jié)合”給定資料3“，概括”營(yíng)改增“能帶來(lái)哪些好處。（10分）

　　要求：全面、簡(jiǎn)明。不超過(guò)250字。

　　三、假如你是上海市稅務(wù)部門(mén)的工作人員，請(qǐng)你根據(jù)”給定資料4“。為領(lǐng)導(dǎo)寫(xiě)一份情況反映。（20分）

　　要求：

　?。?）只寫(xiě)標(biāo)題和正文；

　?。?）準(zhǔn)確全面，條理清楚；

　?。?）總字?jǐn)?shù)300。400字。

　　四、請(qǐng)根據(jù)”給定資料5-6“，就如何改進(jìn)”營(yíng)改增“實(shí)施效果，提出你的對(duì)策建議。（20分）

　　要求：

　?。?）對(duì)策建議合理可行：

　?。?）條理清楚，語(yǔ)言簡(jiǎn)練：

　?。?）不超過(guò)350字。

　　五、”營(yíng)改增“能觸發(fā)人們?cè)S多思考，請(qǐng)參考”給定資料“，自選角度。自擬題目，寫(xiě)一篇文章。

　　（35分）

　　要求：

　?。?）立意明確，有思想性；

　　（2）聯(lián)系實(shí)際，不拘泥于”給定資料“；

　?。?）內(nèi)容充實(shí)，語(yǔ)言暢達(dá)；

　?。?）總字?jǐn)?shù)800～1000字。

　　一、”營(yíng)改增“擴(kuò)圍引起廣泛討論。請(qǐng)認(rèn)真閱讀”給定資料2“，談?wù)勀愕恼J(rèn)識(shí)。（15分）

　　要求：全面、準(zhǔn)確、條理清楚。不超過(guò)300字。

　　【參考答案】

　　”營(yíng)改增“擴(kuò)圍條件成熟，能減輕企業(yè)稅負(fù)，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)體制改革。[2分]鐵路運(yùn)輸和郵電通信營(yíng)業(yè)額相對(duì)較大，涉及增值稅的抵扣環(huán)節(jié)計(jì)算等方面相對(duì)容易，加上2012年已將鐵路企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅下劃地方。郵電通信業(yè)基本上都是央企，推行”營(yíng)改增“條件比較成熟。[2分]擴(kuò)圍后，能降低物流成本，推動(dòng)大交通一體化，縮短城市間的差距，減輕相關(guān)企業(yè)稅負(fù)。[2分]從前期試點(diǎn)情況看，在推行時(shí)要根據(jù)不同行業(yè)，科學(xué)設(shè)計(jì)和優(yōu)化具體稅率。[2分]除此之外，”營(yíng)改增“擴(kuò)圍還將動(dòng)搖地方的主體稅種。促使其尋找新的”財(cái)源“，推動(dòng)財(cái)政體刺的相應(yīng)調(diào)整和完善，從而引發(fā)連鎖效應(yīng)。[2分]為此，應(yīng)抓住改革契機(jī)，將房產(chǎn)稅、資源稅作為替代稅種，調(diào)整中央與地方的增值稅分成比例，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)體制改革。[2分]

　　二、請(qǐng)根據(jù)”給定資料3“，概括”營(yíng)改增“能帶來(lái)哪些好處。（10分）

　　要求：全面、簡(jiǎn)明。不超過(guò)250字。

　　【參考答案】

　　”營(yíng)改增“能帶來(lái)的好處包括如下四個(gè)方面：

　　一、減輕企業(yè)稅負(fù)。[1分]”營(yíng)改增“能使增值稅形成一個(gè)完整的鏈條，銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額之間配比更合理，減少重復(fù)交稅，從而減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。[1.5分]

　　二、促進(jìn)服務(wù)業(yè)發(fā)展。[1分]”營(yíng)改增“有利于掃清稅制障礙，打破第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展瓶頸，推動(dòng)第三產(chǎn)業(yè)細(xì)分化、專業(yè)化，改變經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制。[1.5分]

　　三、降低消費(fèi)成本。[1分]”營(yíng)改增“會(huì)間接導(dǎo)致產(chǎn)品的銷售價(jià)格下降，有利于消費(fèi)者降低購(gòu)買(mǎi)成本。[1,5分]

　　四、擴(kuò)大政府稅基。[1分]”營(yíng)改增“能改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，使政府稅基越做越大。[1.5分]

　　三、假如你是上海市稅務(wù)部門(mén)的工作人員，請(qǐng)你根據(jù)”給定資料4“，為領(lǐng)導(dǎo)寫(xiě)一份情況反映。120分）

　　要求：

　?。?）只寫(xiě)標(biāo)題和正文；

　?。?）準(zhǔn)確全面，條理清楚；

　　（3）總字?jǐn)?shù)300～400字。

　　【參考答案】

關(guān)于上海市”營(yíng)改增“試點(diǎn)的情況反映

　　調(diào)查顯示，實(shí)行”營(yíng)改增“試點(diǎn)后，上海大部分企業(yè)稅負(fù)減輕或基本不變。小規(guī)模納稅人全部實(shí)現(xiàn)減負(fù)。在涉及的行業(yè)中，物流輔助服務(wù)業(yè)和有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)業(yè)受惠最多。[1.5分]大部分企業(yè)對(duì)”營(yíng)改增“試點(diǎn)表示滿意，對(duì)其發(fā)展前景普遍看好。[1.5分]不過(guò)，也有部分企業(yè)稅負(fù)增加，其中，交通運(yùn)輸業(yè)和鑒證咨詢服務(wù)業(yè)受影響較大。[1.5分]

　　究其原因主要有：一、實(shí)際稅率提高；[1.5分]二、進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍雖漸趨合理，但企業(yè)仍有不清楚、不明確的地方；[1.5分]三、房租、物業(yè)等費(fèi)用在總成本中占比較大的項(xiàng)目不能完全抵扣。[1.5分]為此，建議采取以下措施：一、適當(dāng)降低相關(guān)行業(yè)稅率，明確進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍；[1.5分]二、出臺(tái)并落實(shí)財(cái)政扶持政策，幫助稅負(fù)增加的企業(yè)渡過(guò)難關(guān)；[1.5分]三、提供高效便捷的政策咨詢服務(wù)平臺(tái)，進(jìn)一步簡(jiǎn)化稅負(fù)增加部分返還流程，健全”營(yíng)改增“相關(guān)的各類稅費(fèi)征收制度；[1.5分]四、適度延長(zhǎng)部分優(yōu)惠政策的有效期，創(chuàng)造寬松有利的發(fā)展環(huán)境。[1.5分]

　　四、請(qǐng)根據(jù)”給定資料5—6“，就如何改進(jìn)”營(yíng)改增“實(shí)施效果，提出你的對(duì)策建議。（20分）

　　要求：

　?。?）對(duì)策建議合理可行：

　?。?）條理清楚，語(yǔ)言簡(jiǎn)練：

　　（3）不超過(guò)350字。

　　【參考答案】

　　改進(jìn)”營(yíng)改增“實(shí)施效果，應(yīng)從如下五方面入手：

　　一、加大試點(diǎn)力度。[1.5分]根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，加大”營(yíng)改增“試點(diǎn)力度，并盡快擴(kuò)大到所有地區(qū)和相關(guān)行業(yè)，增加其政策效應(yīng)。[2.5分]

　　二、加快稅費(fèi)制度改革。[1.5分]

　　全面推行費(fèi)改稅，將收費(fèi)項(xiàng)目全部納入到稅收制度范疇，以稅收方式改變目前的收費(fèi)現(xiàn)狀。[2.5分]

　　三、形成規(guī)范辦法。[1.5分]參考上海經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合本地特色，把共性經(jīng)驗(yàn)穩(wěn)定下來(lái)，形成規(guī)范的覆蓋整個(gè)市場(chǎng)的辦法。[2.5分]

　　四、清理整頓非稅收入。[1.5分]在結(jié)構(gòu)性減稅的基礎(chǔ)上，結(jié)合非稅收入的清理整頓，對(duì)亂收費(fèi)、亂罰款、亂攤派作糾正，對(duì)變相索賄行為進(jìn)行懲處。[2.5分]

　　五、優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)。[1.5分]在”營(yíng)改增“改革完成后，進(jìn)一步優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)，適當(dāng)下調(diào)名義稅率，努力朝單一稅率的方向發(fā)展；在間接性減稅的基礎(chǔ)上，嘗試推行直接式減稅。（2.5分]

　　五、”營(yíng)改增“能觸發(fā)人們?cè)S多思考，請(qǐng)參考”給定資料“，自選角度，自擬題目，寫(xiě)一篇文章。{35分）

　　要求：

　?。?）立意明確，有思想性；

　?。?）聯(lián)系實(shí)際，不拘泥于”給定資料“：

　?。?）內(nèi)容充實(shí)，語(yǔ)言暢達(dá)：

　?。?）總字?jǐn)?shù)800，1000字。

　　【參考例文】

擴(kuò)大”營(yíng)改增“范圍推行結(jié)構(gòu)性減稅

　　”營(yíng)改增“是我國(guó)稅制改革的重要舉措。營(yíng)業(yè)稅是地方政府財(cái)政收入的主要來(lái)源，對(duì)促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到過(guò)重要作用，但其存在的重復(fù)征稅問(wèn)題，也增加了相關(guān)企業(yè)的負(fù)擔(dān)。在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)放緩的情況下，擴(kuò)大”營(yíng)改增“范圍，有利于減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，刺激內(nèi)需增長(zhǎng)，推動(dòng)服務(wù)業(yè)發(fā)展，還有利于理順中央與地方分配關(guān)系，深化經(jīng)濟(jì)體制改革。上海等地的”營(yíng)改增“試點(diǎn)取得了很大成績(jī)，但也出現(xiàn)了一些問(wèn)題。在擴(kuò)大”營(yíng)改增“范圍時(shí)，政府要總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，使稅制改革工作平穩(wěn)有序推進(jìn)。擴(kuò)大”營(yíng)改增“范圍，要不斷完善增值稅制度。”營(yíng)改增“的目的是消除重復(fù)征稅。在前期推行過(guò)程中，試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)減輕不少，但也有部分行業(yè)稅負(fù)不降反增，如交通運(yùn)輸業(yè)、鑒證咨詢服務(wù)業(yè)等。為此，在擴(kuò)大范圍過(guò)程中，要充分考慮不同行業(yè)的實(shí)際情況，合理設(shè)置適用稅率，明確進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍，建立高效便捷的政策咨詢服務(wù)平臺(tái)，簡(jiǎn)化稅負(fù)增加部分返還流程，健全稅費(fèi)征收制度。擴(kuò)大”營(yíng)改增“范圍，要加快推行費(fèi)改稅。”營(yíng)改增“主要涉及交通運(yùn)輸、餐飲娛樂(lè)等服務(wù)業(yè)。在稅費(fèi)改革嚴(yán)重滯后，游離于稅收之外的收費(fèi)項(xiàng)目還較多的情況下，”營(yíng)改增“效果會(huì)受到很大限制。譬如，在實(shí)施過(guò)程中，過(guò)橋過(guò)路費(fèi)、行政事業(yè)性收費(fèi)等很多收費(fèi)項(xiàng)目不能抵扣。要想改進(jìn)”營(yíng)改增“實(shí)施效果，必須將收費(fèi)項(xiàng)目全部納入稅收制度范疇，以稅收方式改變目前的收費(fèi)現(xiàn)狀。

　　擴(kuò)大”營(yíng)改增“范圍，要清理整頓非稅費(fèi)收入。非稅費(fèi)收入，是指來(lái)自于稅費(fèi)以外的財(cái)政收入。實(shí)際上，目前導(dǎo)致很多中小微企業(yè)感到稅負(fù)過(guò)重的因素并非來(lái)自稅費(fèi)內(nèi)，而是稅費(fèi)外，如亂罰款、亂攤派、變相索賄等。這些問(wèn)題不解決，即便稅費(fèi)方面有所減少，企業(yè)仍會(huì)感到負(fù)擔(dān)沉重，仍會(huì)抱怨政府稅費(fèi)過(guò)重。為此，政府應(yīng)在結(jié)構(gòu)性減稅的基礎(chǔ)上，結(jié)合非稅收入的清理整頓。對(duì)亂收費(fèi)、亂罰款、亂攤派作糾正，對(duì)變相索賄行為進(jìn)行懲處。2013年4月，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定進(jìn)一步擴(kuò)大”營(yíng)改增“試點(diǎn)，并逐步在全國(guó)推行，并提出力爭(zhēng)在”十二五“期間全面完成”營(yíng)改增“，改革的目標(biāo)，擴(kuò)大”營(yíng)改增“范圍，有利于解決因局部地區(qū)試點(diǎn)導(dǎo)致的政策差異和稅收征管風(fēng)險(xiǎn)等問(wèn)題，能夠激發(fā)企業(yè)活力，形成新的增長(zhǎng)點(diǎn)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展。相信通過(guò)不斷完善增值稅制度、加快推行費(fèi)改稅、清理整頓非稅收入，”營(yíng)改增“一定會(huì)在未來(lái)發(fā)揮更大作用。